Налоговый консалтинг и аудит - Как выявляют «схемы»? Налоговая тайна отменена. Берегите себя!

Описание
Цену уточняйте
Контактная информация
Телефон: +7 (903) 471-33-22показать
Адрес: 346880, Россия, Ростовская область, Батайск, ул. Крупской, 44

Описание

Налоговые услуги:

- экспертиза проектов договоров с оценкой налоговых рисков;

- консультации по вопросам оптимизации налогообложения;

- налоговый аудит (проверка правильности ведения налогового учета и начисления налогов);

- анализ акта ИФНС и обоснование позиции налогоплательщика для оспаривания в досудебном порядке после ознакомления с актом;

- подготовка разногласий по акту налоговой проверки;

- представительство интересов налогоплательщика в ИФНС и судах.

ПОЗАБОТЬТЕСЬ О СВОЕЙ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ЗАБЛАГОВРЕМЕННО

Дополнительную соответствующую информацию предоставим по запросу: 

Елена Анатольевна Tel: +7-961-321-12-23 E-mail: alyans-don@yandex.ru Web: http://alyans-don.satom.ru

Владимир Туров: Собственники и директора рискуют своими деньгами, имуществом, а порой даже свободой. 

Сейчас каждый бизнесмен сталкивается с одним из 14 видов "прессинга" со стороны государства, налоговой, полиции:

Высокая налоговая нагрузка;
Активы компании находятся в опасности из-за связи с обнальными конторами;
Большая нагрузка по страховым взносам;
Угроза уголовного преследования за уклонение от уплаты налогов или взносов;
Угроза больших доначислений недоимок, пеней и штрафов;
Усилившийся «пресс» со стороны оперативников и следователей;
Снизилась чистая прибыль компании из-за налогов;
Не знание, что отвечать налоговикам на их запросы;
Невозможность вести полноценный контроль за финансами организации, в которой функционируют «черные» бухгалтерии;
Угроза шантажа со стороны «посвященных» сотрудников;
Незнание важных для бизнеса норм законодательства и, как следствие, много ошибок в бухгалтерии и делопроизводстве;
Потеря времени из-за необходимости «заметать следы»;
Налоговики пытаются «развести на деньги»;
Слишком много вопросов у банка, в котором открыт расчетный счет.
Основная потребность у собственников бизнеса - вывести наличку в нужных количествах, и чтобы за это ничего не было. А бухгалтера теперь имеют много проблем из-за постоянных запросов налоговиков. Проверяйте себя!...

Кого налоговики могут заподозрить в сокрытии денег и имущества

http://glavkniga.ru/news/4623

ФНС рассказала, какие действия организаций и ИП могут стать основанием для их проверки на предмет сокрытия денежных средств или имущества, на которые может быть обращено взыскание налоговой недоимки.

Источник: Письмо ФНС от 02.06.2016 № ГД-4-8/9849

Сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых может быть покрыта задолженность по налогам и/или сборам, превышающая 1,5 млн, является уголовным преступлением (ст. 199.2 УК РФ).

Попасть под подозрение можно, если:

- компания поручает своим дебиторам переводить оплату напрямую своим кредиторам, минуя ее собственные расчетные счета;

- в период блокировки банковских счетов из-за неуплаты налогов используются наличные расчеты;

- открываются новые счета;

- денежная выручка не сдается в кассу;

- проводятся мнимые сделки с имуществом.

Также сомнительными, с точки зрения налоговиков, могут быть следующие обстоятельства:

- хозяйственные операции совершаются без очевидной деловой цели;

- темп роста расходов по бухотчетности превышает темп роста расходов по налоговой отчетности;

- реализация производится на условиях длительной рассрочки, что приводит к образованию большой дебиторки;

- в цепочке приобретения и реализации задействованы «фирмы-однодневки».

При наличии обстоятельств, свидетельствующих о сокрытии денег или имущества, сотрудники ИФНС передадут информацию о подозреваемых налогоплательщиках правоохранительным органам.

Отмена налоговой тайны

Налоговые документы российских компаний перестали быть тайной. Все они появятся в открытом доступе. Нововведение регулирует ФЗ от 1 мая 2016 г. №134 «О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

С первого июня на сайте ФНС РФ можно будет узнать сведения о доходах и расходах компании, о налогах, сборах и численности коллектива. 

Анализ для встряски: как не попасть под удар налоговиков

http://www.forbes.ru/svoi-biznes/biznes-i-vlast/307559-analiz-dlya-vstryaski-kak-ne-popast-pod-udar-nalogovikov

У налоговиков есть обкатанная технология поиска компромата на компании. Что может противопоставить бизнес?

Московская компания, торгующая строительными материалами, заказала нам аудит бухгалтерского и налогового учета. Наши юристы, используя алгоритм преданализа налоговой службы, без большого труда выявили ее сомнительных контрагентов и начертили схему минимизации налогообложения. Гендиректор смотрел на результат так, будто ему показали удивительный фокус.

Многие российские компании до сих пор наивно храбрятся: «Пусть налоговики придут и попробуют у нас что-то найти…». При этом большинство храбрецов не осознает, что если налоговики пришли, то все, что им надо, уже найдено и требуется лишь собрать дополнительные доказательства. В каждой налоговой инспекции существует отдел предпроверочного анализа, его задача – обобщить информацию о налогоплательщике и сформировать заключение для коллег, стоит ли проверять компанию, в какую сторону есть смысл «копать» на выездной проверке и на какую сумму доначислений можно рассчитывать.

В первую очередь запрашиваются выписки в банках по счетам налогоплательщика и его контрагентов, изучается бухгалтерская и налоговая отчетность контрагентов для того, чтобы понять – липовый контрагент или нет.

На этом этапе налоговики могут определить, выводятся ли деньги через контрагента, по назначению и сумме платежа, а также по тому, как и за что платит сам контрагент.

Например, когда в конце квартала деньги отправляются за маркетинговые, информационные, консультационные услуги, регламентные работы на оборудовании и т .д., необходимость которых неочевидна. Или когда суммы выплат за необходимые услуги (допустим, клининговые) сильно меняются от квартала к кварталу и не соответствуют рыночным ценам.

Когда назначение и сумма платежа хорошо замаскированы под реальный бизнес, то налоговики изучают саму компанию-контрагента. Их интересует: есть ли у компании-контрагента сотрудники, начисляется ли им заработная плата, если это торговая организация, то имеются ли у нее склады, если строительная компания, то есть ли техника, если это транспортная компания, то какой у компании автопарк. Наконец, есть ли ежемесячные платежи за аренду офиса, канцтовары, связь и прочие присутствующие в деятельности каждой реальной фирмы мелкие расходы. Если ничего нет, то это сигнал, что контрагент липовый. Аналогичный анализ проводится по контрагентам второго звена и далее. В поисках доказательств вывода денег и отсутствия реальных хозяйственных операций налоговики проверяют бизнес-связи на три-четыре звена в глубину.

Казус заключается в том, что компания «А», которую проверяют по преданализу, может не знать у существовании у своего контрагента «Б» сомнительных контрагентов «В» и «Г». Но налоговики изучают всю цепочку, и претензии с ее «хвоста» могут вернуться к вам. Зачастую они прослеживают весь путь денежных средств, которые могут быть без вашего участия и интереса, например, выведены в офшоры, и используют этот факт для создания в суде имиджа компании как недобросовестного налогоплательщика.

Что делать, чтобы не попасть под удар? Первое: перестаньте отправлять деньги просто по реквизитам, которые вам дает другая сторона, и начните проверять контрагентов по доступным источникам. Это должно стать привычкой, если вы не хотите иметь проблемы с налоговой. Второе: проверьте по базам типа СПАРК или «Контур-Фокус» директора контрагента на массовость. Если он возглавляет ненормальное количество (более пяти) организаций с совершенно разными видами деятельности, то связываться с таким контрагентом категорически не стоит – вы привлечете к себе внимание налоговиков. Третье: ваш платеж должен совпадать по назначению с основным видом деятельности контрагента. Четвертое: выбирайте таких контрагентов, которые будут правдиво отражать операции по счетам в отчетности и платить налоги, а также обязательно сдавать в ИФНС книги покупок и продаж и отражать в них сделки с вашей компанией.  Пятое: не забывайте проверять показатели своей деятельности на соответствие 12 критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, обозначенным в приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ («Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»).

В поисках компромата инспекторы все активнее используют допросы должностных лиц контрагентов, а также лиц, связанных с изучаемой компанией: ее директора, главного бухгалтера, нынешних и бывших сотрудников, а также родственников.

Недавно к нам обратился директор одного рекламного агентства: его вызвали в налоговую инспекцию и выясняли, помнит ли он, сколько сотрудников у него работало в прошлом году, умеет ли пользоваться интернет-банкингом, с какого ip-адреса он входит в банк-клиент, кто и как назначил его на должность, какие у него полномочия и т. д. Если обнаруживаются признаки, что директор – номинальный, налоговиков ничто не остановит от того, чтобы доначислить НДС и налог на прибыль по сделке с данным контрагентом. Поэтому, если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните чего-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию. Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф ради того, чтобы ваши слова не были использованы против вас.

Будьте уверены, что налоговые инспекторы проведут сбор информации доступными им способами и сделают аналитику открытых источников в интернете. На сайтах компаний предприниматель должен выкладывать только ту информацию, которая соответствует юридической структуре бизнеса. Например, бизнес разделен на формально не аффилированные лица, а на сайте они представлены как одна структура: «в нашу группу компаний входят…». Эта откровенность сегодня имеет свою цену – налоговики приходят с проверками сразу во все компании группы и, установив их аффилированность, начинают выявлять схемы оптимизации налогов. Решение дробить бизнес должно быть обусловлено реальными экономическими причинами. Важно, чтобы компании не пересекались по директорам и штатам сотрудников и полностью различались по роду деятельности. Еще лучше, если они не будут располагаться в одном офисном центре.

Налоговая инспекция имеет массу возможностей по взиманию налогов с физических лиц. Например, если компания не в состоянии заплатить налог, то инспекция может привлечь конкретных физлиц к субсидиарной ответственности. За долги сейчас может ответить наемный директор компании при наличии приговора по ст. 199 УК РФ, когда он обязан выплатить налоги за компанию, если виновен в их неуплате (определение ВС РФ № 81-КГ14-19 от 27.01.2015 года). С помощью ЕГРЮЛ, ЕГРН, ПК ВАИ, FIRA PRO и других баз данных выясняется, в каких компаниях физлицо работает и получает доход, собираются сведения о его доходах в виде процентов по вкладам в банках, сведения о недвижимости и лицах, зарегистрированных в ней, сведения об автомашинах и прочем. Таким образом налоговики выясняют, как живут учредители, директора и прочий топ-менеджмент компании.

Реальная жизнь такова, что суммы доначислений после проверок выросли до космических масштабов. Если раньше сумма доначислений для компаний с годовыми оборотами от 500 млн рублей была на уровне 3-5 млн рублей, то теперь доначисления составляют десятки миллионов рублей и становятся весьма чувствительны для бизнеса. Когда налогоплательщик исследован масштабно и всесторонне, сотрудники отдела преданализа оформляют результаты мониторинга источников информации, делают вывод о целесообразности проведения выездной проверки и дают рекомендации по суммам доначислений. В любом государстве незнание законов не освободит вас от ответственности.

Берегите себя.

Кира Гин-Баарисявичене - управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний "Содействие бизнес-проектам"

Как налоговики выявляют «налоговые схемы» по IP-адресам? 

http://blog.legalbis.ru/kak-nalogoviki-vyiyavlyayut-nalogovyie-shemyi-po-ip-adresam/

Частенько налоговики придираются к тому, что у разных компаний одинаковые IP-адреса. Допустим, вы закупаете какой-то товар или нанимаете 3-4 подрядчиков, налоговики обнаруживают, что у компаний одинаковые IP-адреса и на основании этого делают вывод, что это схема. После этого доначисляют налоги, снимая ваши расходы. В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 26 мая 2015 года № Ф06-23483/2015 сказано: «Одинаковые IP-адреса у нескольких контрагентов, которые одновременно выполняют схожие работы, не доказывают, что компания связалась с однодневками».

Это просто замечательно судебное решение! В данном случае спор возник из-за того, что компания привлекла 3-х субподрядчиков для строительных работ, налоговики об этом узнали, доначислили и прочее. Тем более у этих трех субподрядчиков, как это обычно у нас бывает, расчетный счета были открыты в одном и том же банке и рассчитывались они с одного IP-адреса. Если кому интересно, то воспользуетесь этим решением суда.

Как выводить наличные деньги без ограничений?

Я неоднократно на своих семинарах и в статьях говорил о двух замечательных указаниях Центрального банка, вступившие в силу еще с 1 июня 2014 года. Данные нормативные акты помогают иметь наличные без ограничений при грамотном использовании. Коммерческие банки борются с терроризмом, об этом я подробно рассказываю на семинарах, а это осложняет все дело.

Как выводить наличные деньги без ограничений? Сейчас я коснусь лишь нескольких моментов применения указаний Центрального банка. Оба указания вступили в силу 1 июня 2014 года. Сейчас появились некоторые элементы, на которые я бы хотел обратить ваше внимание:

  Можно ли хранить в кассе компании свои личные деньги? Конечно, нет. Либо оформляете хранение своих личных денег в кассе компании как деньги, сданные на хранение в компанию официально, либо вы нарветесь на штраф в 50 000 Р. по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ из-за каких-нибудь 2 000 р., которые бухгалтер кинул в сейф. Ни в коем случае свои не храните личные деньги в общем сейфе!

  Компаниям на упрощенке с первого июня 2014 года отменили лимит остатка кассы. К великому сожалению, налоговики к этому по-прежнему придираются и все равно штрафуют. Для того чтобы вас не оштрафовали за то, что у вас не установлен лимит остатка кассы, то, пожалуйста, откройте часть 1 статьи 4 209-ФЗ от 24 июля 2007 года. В этом законе прямо написано, что вы можете не устанавливать лимит остатка кассы. Если хотите, то посмотрите еще приказ Минфина России от 17 октября 2011 года №133н.

  Как выводить наличные деньги без ограничений? Если в компании есть филиалы, есть представительства, есть какие-то удаленные точки, если за пределами вашей головной организации созданы где-то еще какие-то рабочие места и на этих рабочих местах осуществляется прием наличных средств, то в обязательном порядке там должна вестись кассовая книга. Лучше иметь кассовую книгу, а также копию листов этой книги в головном офисе, где уже бухгалтер сводит это все в единое целое для контроля. Подобную позицию также подтверждают арбитражные суды, в частности Девятый Арбитражный суд от 23 марта 2015 г. № 09АП-4316/2015.

  Далее, если вы ведете кассовую книгу от руки, то конечно же вы делаете в ней исправления. Иногда налоговики придираются, что к исправлениям должна стоять печать компании. Все это не правда, печать компании в данном случае не требуется. В данном случае необходимо заверить росписью сотрудника, который сделал это исправление, с расшифровкой.

  Если вам требуется устанавливать лимит остатка кассы: допустим, вы вечером обнаруживаете, что лимит в кассе превышен. Как обычно делают наши бизнесмены — если что-то превышено, то оформляются как деньги, например, выданные директору или зам. директору, выданные под отчет. Потом он эти деньги через три дня возвращает и при этом ничего не нарушается. Налоговики уже знают эту лазейку и к этому придираются. В данном случае налоговики делают это неправомерно. Если вы выдали деньги под отчет, то вы выдали деньги под отчет. Здесь нарушений нет.

  Дальше, частенько деньги из кассы выдаются без подписи директора, а директор потом приезжает и всю эту пачку подписывает. В данном случае вы можете нарваться на неприятности. В случае внезапной проверки вас оштрафуют минимум на 50 000 р. по статье 15.1 КоАП РФ. Пожалуйста, совсем не сложно потратить 3 минуты времени и выписать на кого-то доверенность, чтобы избежать подобных неприятностей на ровном месте.

На своих регулярных семинарах я даю все возможные легальные способы экономии НДС, налога на прибыль и зарплатных налогов, а так же я покажу, как обезопасить активы компании, обезопасить руководящий состав, владельцев бизнеса и бухгалтерию от ответственности.

Туров Владимир Викторович - владелец и генеральный директор юридической компании «Туров и партнёры», практикующий специалист по налоговому планированию, юридической безопасности и построению индивидуальных налоговых схем оптимизации финансовых потоков

Профильные сайты:

Юридический трест «Туров и Партнеры»: http://www.legalbis.ru

«Туров и Побойкина - Сибирь»: http://www.legalsib.ru

Спасение средств из-под ареста

http://rostov.dk.ru/blogs/post/spasenie-sredstv-iz-pod-aresta

Очень интересно Верховный суд рассудил вопрос об аресте депозита и возможности его закрытия владельцем. В данном решении также косвенно были разведены понятия физического лица и предпринимателя.

В Определении №56-КГ13-11 от 3 декабря 2013 Верховный Суд РФ указал, что в спорах с банком интересы его вкладчиков должны стоять на первом месте. Даже наличие ареста депозита (по предпринимательскому спору) не может препятствовать собственнику забрать эти средства.

Дело очень интересное. Гражданин открыл в банке вклад, не дождавшись истечения срока депозита, обратился в банк с требованием вернуть ему сумму вклада. Но банк, указывая, что средства арестованы, отказал в выдаче средств. Гражданин обратился в суд. Разные инстанции принимали разные решения.

Верховный же суд указал, что наложение ареста на то или иное имущество является процессуальной мерой, тогда как суд при разрешении спора устанавливает наличие или отсутствие материально-правовых оснований лица на спорное имущество, однако судом апелляционной инстанции данные положения процессуального закона не были учтены.

Суд апелляционной инстанции принял решение отказать в выдаче средств, находящихся на счете гражданина лишь на том основании, что на них наложены обеспечительные меры в виде ареста. Но, по мнению Верховного Суда, само по себе наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счете истца, не может служить основанием к отказу в признании права истца на эти средства и к отказу в иске о возврате. Таким образом, у суда апелляционной инстанции не имелось правовых оснований для отмены решения суда в части удовлетворения иска о взыскании суммы вклада.

Т.е. в определенных ситуациях денежные средства выгодно хранить не на расчетном счете предпринимателя, а на депозитном счете физического лица.

Ольга Проскурина, руководитель налоговой практики, управляющий партнер Юридической фирмы «JBI Эксперт»

Суд против роялти как способа выплаты дохода от бизнеса за пределы России

http://www.dk.ru/blogs/post/sud-protiv-royalti-kak-sposoba-vyplaty-dohoda-ot-biznesa-za-predely-rossii

Продолжая обзор креативного подхода налоговых органов к оценке налоговых последствий пресловутых «пассивных» доходов, перечисляемых в адрес материнской компании, рассмотрим дело о налогообложении лицензионных выплат (роялти).

Ситуация связана с распространенным способом выплаты доходов иностранной компании - лицензионными платежами за пользование товарным знаком и/или другими объектами интеллектуальной собственности. Конечно, только ленивый не слышал про громкие и не очень дела, когда иностранная компания покупала у прежнего владельца узнаваемый товарный знак, а затем передавала его обратно по цепочке лицензионных договоров, получая вознаграждение, во много раз превышающее первоначальные затраты.

Однако сомнений в обоснованности перечисления лицензионных платежей различным известным международным компаниям, открывающим на территории каждого государства свои дочерние структуры, до сих пор не было.

Усомниться в этом заставил Арбитражный суд г. Москвы в «деле Орифлейма». Модель владения и договорных отношений выглядела следующим образом:

Российская компания ООО «Орифлэйм Косметик» заключила два договора с другими компаниями корпорации:

- договор поставки продукции с Орифлэйм Косметикс - Люксембург;

- Концессионный договор передачи комплекса исключительных прав (товарный знак, коммерческое обозначение, коммерческая информация о секретах сетевых продаж и мотивации) с компанией из Нидерландов, которая получила этот комплекс от правообладателя - все той же компании Орифлэйм Косметикс - Люксембург.

Перечисления по концессионному договору составили в год в среднем 1 млрд.руб. Немало. 98,4 % этой суммы в дальнейшем перечислялись в Люксембург.

Как отметил налоговый орган в своем решении, несмотря на успешное развитие бизнеса в России, группа компаний Oriflame фактически не уплачивала налог на прибыль. В Люксембурге и Нидерланадах налоги также не уплачивались в связи с особенностями законодательства и двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.

Видимо размер платежей и максимальное уменьшение за счет них налоговой базы по налогу на прибыль привлекли внимание налоговых органов.

Однако, не сам размер платежей стал предметом споров!

Налоговый орган расценил российскую компанию не как самостоятельное юридическое лицо, а как постоянное представительство иностранной компании, в связи с чем лицензионные платежи признаны необоснованными. Ведь постоянное представительство является частью компании- правообладателя и может пользоваться всем ее коммерческим опытом.

В качестве доказательств несамостоятельного статуса российской компании суд указал следующие:

1) у потребителей продукции Oriflame сложилось устойчивое восприятие, что они взаимодействуют с представительством иностранной компании:

- саи т ru.oriflame.com, которыи , в свою очередь, является разделом глобального саи та группы global.oriflame.com;

- как глобальный сайт, так и региональные разделы сайта, включая русскоязычный, администрируются компаниеи «Oriflame Cosmetic S.A.» (Люксембург);

- на последнеи странице россии ского каталога продукции также указано наименование «ORIFLAME COSMETICS SA»

- различные презентационные мероприятия для клиентов, в том числе анкеты, входные билеты на презентациии, не содержали указания на российскую компанию;

- основа продаж - разработанный мотивационный план успеха - содержал указание на головную компанию в Люксембурге. Этот План Успеха использовался во всем мире;

- привлекая к сотрудничеству консультантов (распространителеи продукции Oriflame) акцент делается на сотрудничество именно с крупнои иностраннои компаниеи ;

- каталоги продукции выпускаются на 35 языках, российская компания не была самостоятельна в вопросах оформления и наполнения каталогов;

- руководители российской компании были указаны в единой иерархии на глобальном сайте Oriflame;

2) Российская компания позволяла своим клиентам получать все услуги, на которые они могли бы рассчитывать при покупке товаров непосредственно у головной компании.

При мотивировке выводов Суд воспользовался доктриной «срывания корпоративной вуали», сформулированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 № 16404/11. Тот спор касался определения территориальной подсудности спора, однако выводы были распространены и на сферу налогообложения.

Эта доктрина позволяет устранять недобросовестное использование статуса юридического лица и сводится к тому, что в определенных случаях суд может игнорировать правовую конструкцию рассматриваемого юридического лица (лиц) и, например, исходить из того, что права и обязанности в деи ствительности возникли у того физического (юридического) лица, которое фактически руководило рассматриваемым юридическим лицом

Все доводы защиты были сведены к подтверждению ведения российской компанией нормальной хозяйственной деятельности: импорт продукции, размещение рекламы, самостоятельное составление бухгалтерской отчетности. Однако Суд не посчитал эти доводы опровержением позиции налогового органа.

Выводы суда о признании российской компании постоянным представительством иностранного юридического лица вряд ли могут стать универсальными. Прежде всего, будет иметь значение степень самостоятельности российский представительств. Однако вполне возможно усиление внимания к различного рода дочерним компаниям, начиная от табачных и алкогольных до официальных представительств производителей оборудования и пр.

1. Решение Арбитражного Суда г.Москвы от 04.12.2014 по делу № А40-138879/14, пересмотр в суде апелляционной инстанции состоится 25 февраля 2015 г.

Екатерина Пелевина - taxCOACH

Краткий обзор судебной практики по спорам с ФНС (2015)

http://grigoriadi.com/?p=1292#more-1292

1. Пеня начисляется только на реальную задолженность по налогам:

Арбитражный суд Поволжского округа постановил: перерасчет пеней должен быть произведен налоговым органом не с момента представления уточненной налоговой декларации, а с даты уплаты НДС. Постановление №Ф06-19567/2013 от 10.02.2015г.: пеня относится к мерам государственного принуждения правовосстановительного характера, направленного на понуждение налогоплательщика к исполнению его конституционной обязанности. Уплата пеней всегда производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной. Поэтому если в законном порядке уменьшается налоговое обязательство, то и должна быть уменьшена пеня, иначе пеня превращается в самостоятельную незаконную санкцию.

2. Не препятствует получению налоговой выгоды факт отрицания контрагентом подписания документации.

Арбитражный суд Уральского округа потановил: при реальности произведенного сторонами исполнения по сделке, то обстоятельство, что сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагента оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание, не является доказательством, свидетельствующим о получении необоснованной налоговой выгоды (Постановление № Ф09-402/15 от 26.02.2015г.)

3. Оплата товара деньгами не является обязательным условием для получения налоговой выгоды:

Арбитражный суд Поволжского округа отклонил довод о том, что поскольку заявитель не уплачивал контрагенту деньги за приобретенный товар, у заявителя не было оснований и для предъявления к вычету НДС, фактически произошло погашение долга за товар, поставленный в рамках исполнения договорных обязательств. Постановлением №Ф06-18951/2013 от 09.02.2015г. суд указал, что если в договоре имеется условие о передачи контрагенту одного товара и получение от него другого товара, то на дату обмена каждая из сторон должна определить базу по НДС со стоимости переданного товара и в течение пяти календарных дней со дня его передачи выставить своему контрагенту счет-фактуру. Далее, после принятия полученного товара на учет у участников сделки возникает право на вычет предъявленной им суммы НДС.

4. Налогоплательщик не обязан представлять документы, касающиеся необлагаемых налогами операций:

Арбитражный суд Уральского округа постановил: действия (бездействие) налогоплательщика по непредставлению документов, касающихся необлагаемых операций, по требованию налогового органа не образуют событие правонарушения . Постановлением № Ф09-579/15 от 24.02.2015 суд отметил, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Налоговым кодексом. Данные нормы распространяется только на налоговые освобождения, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы.

5. При исчислении земельного налога применяются актуальные данные кадастровой стоимости участка.

Арбитражный суд Поволжского округа постановил: налоговый орган не вправе был производить доначисление земельного налога, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной на будущее. В Постановлении № Ф06-19447/2013 от 04.02.2015 суд отметил, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. В законе закреплены только две модели исчисления кадастровой стоимости земельного участка — либо в результате проведения государственной кадастровой оценки, либо путем установления рыночной стоимости, определенной индивидуально для объекта недвижимости. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Органы исполнительной власти субъектов утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району, городскому округу. При определении рыночной стоимости земельного участка, кадастровая стоимость этого участка устанавливается равной его рыночной стоимости. Так как налоговая база как кадастровая стоимость земельного участка определяется на конкретную дату — первое января года, являющегося налоговым периодом и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода, результаты кадастровой оценки земель, утвержденные спорным постановлением, вступившим в силу в течение налогового периода, подлежат применению в целях налогообложения с начала нового налогового периода. Таким образом, судебные инстанции указали: применение кадастровой стоимости земельных участков заявителя, утвержденных указанным постановлением, при исчислении земельного налога не соответствует закону и нарушает права и законные интересы заявителя.

6. Плательщик обязан соблюдать досудебную процедуру возмещения налога на добавленную стоимость.

Арбитражный суд Поволжского округа признал неверным довод о том, что документы, подтверждающие право на вычет по НДС, не представленные в ходе камеральной проверки, могут быть представлены непосредственно в суд. Постановлением № Ф06-18604/2013 от 04.02.2015 суд определил: в силу непредставления заявителем в ходе камеральной проверки документов, подтверждающих применение налоговых вычетов, налоговый орган был лишен возможности их проверить в рамках камеральной проверки и дать им оценку. При несоблюдении налогоплательщиком внесудебной процедуры возмещения НДС Арбитражный суд не может подменять деятельность налоговых органов по проведению налоговых проверок, так как данное обстоятельство противоречит принципу разделения полномочий исполнительной и судебной власти. Суд отказывает в удовлетворении заявления налогоплательщика в том случае, когда налогоплательщик без уважительных причин представил все необходимые документы непосредственно в суд, минуя налоговый орган.

7. Суды обязаны рассматривать новые доказательства, предоставляемые налогоплательщиками.

Постановлением № Ф03-518/2015 от 04.02.2015, суд отклонил довод налоговой инспекции о неправомерном принятии второй судебной инстанцией новых доказательств, подтверждающих обоснованность полученной налогоплательщиком налоговой выгоды. Налоговые органы не должны ограничиваться установлением формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах, и в случае сомнений в правомерности доначисления налогов обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств.Тем самым представление налогоплательщиком в арбитражный суд дополнительных документов не исключает возможность проверки в судебном порядке в полном объеме заявленных требований.

8. Закон не ограничивает объем истребуемых у налогоплательщика документов.

Арбитражный суд Поволжского округа признал: налоговый орган в целях проверки добросовестности налогоплательщика самостоятельно определяет перечень запрашиваемых документов. Постановлением № Ф06-18604/2013 от 04.02.2015 суд отметил: налоговому органу предоставлено право в рамках камеральной проверки истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов: фактическое приобретение товара (работ, услуг) для использования в облагаемых операциях, отражение их в учете у налогоплательщика-покупателя, наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур и соответствующих первичных документов. При решении вопроса о применении налоговых вычетов налоговым органом учитываются результаты встречных проверок, достоверность, комплектность и непротиворечивость представленных документов с целью установления оснований для возмещения налога из бюджета. Объем испрашиваемых документов (информации) зависит от характера выявленных противоречий, неясностей в представленных документах и не может быть определён заранее.

9. В целях получения вычета, плательщик должен доказать факт реального существования приобретенного товара.

Арбитражный суд Уральского округа пояснил: отсутствие доказательств реального существования приобретенной продукции может служить основанием для отказа в получении налогового вычета по НДС. В Постановлении № Ф09-9767/14 от 26.02.2015 суд указал: вопрос использования в производственном процессе обществом товаров, приобретенных у поставщика, неразрывно связан с правом налогоплательщика применить налоговый вычет. Отсутствие доказательств реального существования товара, приобретенного обществом и использованного им при изготовлении готовой продукции, может свидетельствовать о создании обществом посредством привлечения указанного поставщика бестоварной схемы в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации своих налоговых обязательств в отсутствие реальности поставки спорного сырья путем создания формального документооборота.

10. Налогоплательщик обязан проверять фактическую деятельность своих контрагентов.

Арбитражный суд Дальневосточного округа постановил: условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента. Постановлением № Ф03-413/2015 от 26.03.2015 суд отметил: при определении факта проявления налогоплательщиком должной степени осмотрительности доказательством ее проявления служит не только представление стандартного перечня документов, но и обоснование мотивов выбора контрагента и пояснение обстоятельств заключения и исполнения договора с контрагентом. Доказательства о проверке их деловой репутации, наличия необходимых ресурсов для осуществления реальной хозяйственной деятельности, не представлены. Налогоплательщиком не приведены сведения об обстоятельствах заключения и исполнения сделки и не представлены в подтверждение сделки с контрагентом все необходимые документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций. Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает так же проверку полномочий лиц, действующих от их имени, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.

11. Налоговое требование признается недействительным в случае наличия в нем критических ошибок, изменяющих обязанность налогоплательщика.

Арбитражный суд Московского округа, Постановлением №А41-33906/14 пояснил, что формальные нарушения сами по себе не являются основанием для признания требования об уплате налога (сбора), пеней, штрафа недействительным. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога. Кроме того, требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

12. Реорганизация юрлица дает возможность не восстанавливать суммы НДС.

Арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении №А17-3124/2014 от 27.02.2015г., признал несостоятельным довод инспекции о том, что реорганизованное общество обязано восстановить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость с остаточной стоимости переданного правопреемникам имущества. Суд указал, что суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров для осуществления необлагаемых операций. Исключение же составляют операции по передаче основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц.

13. Налогоплательщик вправе учитывать степень изношенности основного средства при его амортизации.

Суд, в Постановлении №Ф09-9767/14 от 26.02.2015г., указал, что по мнению налогового органа, обществом при расчете амортизационных отчислений был нарушен порядок определения сроков полезного использования по трем объектам основных средств. Удовлетворяя заявленные требования, суды обеих инстанций правомерно исходили из предусмотренного НК права налогоплательщика самостоятельно определить срок полезного использования основных средств с учетом их изношенности, и срока эксплуатации имущества предыдущим собственником.

Адвокат Дмитрий Григориади

Рубрика каталога Satom.ru: Аудиторские услуги
Включен режим редактирования. Выйти из режима редактирования
наверх